A semi-annual peer-reviewed scientific journal issued by the Libyan Accountants and Auditors Syndicate under the supervision of the Libyan Authority for Scientific Research.
Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution (CC-BY) 4.0 License that allows others to share the work with an acknowledgment of the work’s authorship and initial publication in this journal.
The Role of Size, Capital Adequacy, and Credit of Banking Systems in reducing CO2 Emissions
Abstract: This study investigates the impact of bank system size, capital adequacy, and credit on CO2 emissions in 66 selected countries. To this end, a novel method of Quantile Regression by Powell (2020) is applied to panel data from 2000 to 2017. Our findings reveal that Banking system size has a positive impact, while renewable energy consumption and population show a negative and significant impact on CO2 emissions in all quantiles. Credit and economic growth have a positive and significant impact on lower-emissions countries, and vice versa for high-emissions countries. In contrast, Capital adequacy significantly reduces CO2 emissions in the lower CO2 emissions countries (25th to 75th quantiles) and vice versa for the high emissions countries. Furthermore, renewable energy consumption and population exhibit a negative and significant impact across all quantities (25th to 95th percentile). Policymakers can use insights into how banking system-specific characteristics impact CO2 emissions to see their capacity to reduce such emissions. المستخلص: تدرس هذه الدراسة تأثير حجم النظام المصرفي، وكفاية رأس المال، والائتمان على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون في 66 دولة مختارة. ولتحقيق هذه الغاية، طُبقت طريقة جديدة للانحدار الكمي (Quantile Regression) من قِبل Powell (2020) على بيانات السلاسل الزمنية المقطعية للفترة من 2000 إلى2017. تكشف نتائجنا أن لحجم النظام المصرفي تأثيرًا إيجابيًا، بينما يُظهر استهلاك الطاقة المتجددة والنمو السكاني تأثيرًا سلبيًا وهامًا على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون في جميع الأرباع. كما يُظهر الائتمان والنمو الاقتصادي تأثيرًا إيجابيًا وهامًا على الدول ذات الانبعاثات المنخفضة، والعكس صحيح بالنسبة للدول ذات الانبعاثات المرتفعة. في المقابل، تُقلل كفاية رأس المال بشكل ملحوظ من انبعاثات ثاني أكسيد الكربون في الدول ذات الانبعاثات المنخفضة (من الربع الأول " 25" إلى الربع الثالث "75")، والعكس صحيح بالنسبة للدول ذات الانبعاثات المرتفعة. علاوة على ذلك، يُظهر استهلاك الطاقة المتجددة والنمو السكاني تأثيرًا سلبيًا وهامًا على جميع الارباع (من الربع الأول "25" إلى الرابع "95"). يمكن لواضعي السياسات الاستفادة من هذه المعلومات حول كيفية تأثير خصائص النظام المصرفي على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون لتقييم قدرتهم على خفض هذه الانبعاثات.
انبعاثات ثاني أكسيد الكربون؛ حجم النظام المصرفي؛ كفاية رأس مال؛ الائتمان المصرفي؛ الانحدار الكمي. CO2 emission; Bank system size; Capital adequacy; Bank credit; Quantile Regression.
Copyright (c) 2026 Accounting Studies https://creativecommons.org/licenses/by/4.0
أثر التكنولوجيا المالية على رضا العملاء في المصارف التجارية العاملة في ليبيا
المستخلص: هدفت الدراسة إلى التعرف على أثر التكنولوجيا المالية على رضا العملاء في المصارف التجارية العاملة بمدينة درنة، وقد استخدمت المنهج الوصفي التحليلي، وتكونت عينة الدراسة من (231) مفردة اختيرت بطريقة عينة الصدفة عبر مواقع التواصل الاجتماعي، وقد أعدت الاستمارات الإلكترونية وجُهزت للتحليل الإحصائي باستخدام برنامج (SPSS)، وتوصلت الدراسة إلى أن مستوى رضا العملاء مرتفع، وجاء في الترتيب الأول عملاء مصرف الجمهورية، يليه مصرف الوحدة، كما بينت النتائج وجود أثر للتكنولوجيا المالية وأبعادها الأربعة على رضا العملاء في المصرفين. Abstract: This study examines the impact of financial technology on customer satisfaction in commercial banks in Derna. Using a descriptive-analytical method, data were collected from 231 customers through an online questionnaire and analyzed with SPSS. The results showed a high level of customer satisfaction, with Republic Bank ranking first, followed by Wahda Bank. Financial technology and its dimensions significantly affected customer satisfaction.
التكنولوجيا المالية، الخدمات المصرفية الإلكترونية، رضا العملاء Financial Technology, Electronic Banking Services, Customer Satisfaction.
مدى امكانية قياس التكلفة الفعلية لصيغة المرابحة المصرفية وفق معيار المحاسبة المالية رقم (28)
المستخلص: تهدف هذه الورقة إلى التعرف على مدى امكانية قياس التكلفة الفعلية لصيغة المرابحة المصرفية وفق معيار المحاسبة المالية رقم (28) في مصرف الجمهورية، ومحاولة تسليط الضوء على المعالجة المحاسبية العملية لعمليات المرابحة المصرفية وتقييم قدرة المصرف على تحديد وقياس التكلفة الفعلية بدقة، وقد تم اختيار عينة عشوائية من الموظفين بالمرابحة المصرفية بخمسة عشر فرعا لمصرف الجمهورية داخل نطاق مدينة طرابلس وتم توزيع (3) استمارات لكل فرع، حيث بلغت نسبة الردود (84.4%) واتبعث الباحثة تحقيقا لذلك المنهج الوصفي التحليلي، واستخدمت الاستبانة كأداة لجمع البيانات، وقد تم التوصل إلى أن المصرف يلتزم بتحديد عناصر التكلفة الفعلية لصيغة المرابحة المصرفية، وأنه يتم الفصل المحاسبي بين التكلفة الفعلية وهامش الربح في عمليات المرابحة المصرفية، كما أنه توجد بعض الصعوبات المحاسبية والتنظيمية التي تواجه قياس التكلفة الفعلية لصيغة المرابحة المصرفية تتمثل في: صعوبة حصر جميع عناصر التكلفة الفعلية المرتبطة بعمليات المرابحة المصرفية، وتعقيد الإجراءات الإدارية وطول الدورة المستندية اللازمة لإتمام هذه العمليات. كما أن تعدد الوحدات الإدارية المختصة بعمليات المرابحة المصرفية يؤدي إلى ضعف وضوح البيانات ويزيد من صعوبة تتبع البيانات المحاسبية المتعلقة بقياس التكلفة الفعلية، واظهرت النتائج كذلك أن ضعف التنسيق بين الإدارات المالية والشرعية إلى جانب قصور النظام المحاسبي الحالي ونقص الكوادر المؤهلة في مجال المحاسبة الإسلامية يؤثر سلبا في القدرة على القياس الدقيق للتكلفة الفعلية لصيغة المرابحة المصرفية. Abstract: This Paper examines the feasibility of measuring the actual cost of bank Murabaha through an applied study conducted at Jumhouria Bank. The study aims to highlight the practical accounting treatment of Murabaha transaction and assess the extent to which the Bank is able to accurately determine their actual cost. The findings indicate that the Bank seeks to identify the main cost components of Murabaha transaction and to maintain accounting separation between actual cost and profit margins. Nevertheless, the results reveal several accounting and organizational challenges that limit accuracy of actual cost measurement, including difficulties in comprehensively identifying cost elements, complex administrative procedures, and lengthy documentary cycles. In addition, the multiplicity of administrative units involved in Murabaha operations reduces data clarity and complicates the tracking of accounting information related to actual cost measurement. The study also finds that weak coordination between financial and Sharia supervisory departments, along with limitation in the current accounting system and shortage of qualified personnel in Islamic accounting, negatively affect the accurate measurement of the actual cost of Murabaha transaction.
المرابحة المصرفية – معيار المحاسبة المالية رقم (28) المرابحة والبيوع الآجلة الأخرى. Bank Murabaha – Aaoifi Financial Accounting Standard No (28): Murabaha and other Deferred Sales.
جودة الإشراف الأكاديمي ودورها في تحسين مخرجات البحث العلمي في برامج الدراسات العليا بالجامعات الليبية: في ضوء متطلبات الحوكمة الأكاديمية
المستخلص: هدفت الدراسة إلى قياس دور جودة الاشراف الأكاديمي في تحسين مخرجات البحث العلمي في برامج الدراسات العليا بالجامعات الليبية، واعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي لتنفيذ الدراسة ، وتمثل مجتمع الدراسة في طلبة الدراسات العليا الذين سجلوا مقترحات رسائلهم العلمية بأقسام المحاسبة في كل من ، جامعة طرابلس ، جامعة بنغازي ، وجامعة الزاوية خلال سنة 2024 و سنة 2025، والذي قدر بعدد 150 طالب وطالبة تقديريا نظرا لعدم وجود احصائيات دقيقة جاهزة حتى الآن وفقا لردود منسقي الدراسات العليا بالجامعات المختارة للدراسة ، وتم الاكتفاء بهذه الجامعات نظرا لان اللوائح والقوانين المطبقة في كل الجامعات الليبية العامة موحدة، كما تم تحديد حجم العينة احصائيا بعدد 96 طالب وطالبة و تم اختيارهم عشوائيا بحسب الرغبة للمشاركة في الدراسة ، وتم استخدام استمارة الاستبيان كأداة رئيسة في الحصول على المعلومات اللازمة للدراسة . وبعد اختبار طبيعة البيانات واختبار درجة الصدق والثبات في أداة الدراسة تم إجراء التحليل الوصفي لتحديد درجة موافقة المشاركين والانحرافات المعيارية لإجاباتهم وكذلك استخدام الاحصاء الاستدلالي؛ من خلال احصائي اختبار بيرسون لاختبار فرضيات الدراسة. بعد تحليل البيانات واختبار الفرضيات توصلت الدراسة إلى أن الاشراف الأكاديمي على الرسائل العلمية لطلبة الدراسات العليا في مجال المحاسبة بالجامعات الليبية تؤثر بصورة مترابطة في مختلف مراحل انتاج البحث العلمي ما يعزز الطرح القائم على الحوكمة الأكاديمية والذي ينظر للإشراف الأكاديمي بوصفه عملية مؤسسية متكاملة وليست علاقة ثنائية بين المشرف والطالب، حيث أظهرت نتائج الدراسة وجود علاقات موجبة ما بين المتوسطة والمرتفعة بين الاشراف الأكاديمي من ناحية، وجودة المنهجية البحثية، جودة وتحليل النتائج وتفسيرها، وجودة الكتابة العلمية والتوثيق من ناحية أخرى. Abstract: The supervision of postgraduate students at universities is one of the core responsibilities of academics and is considered a measure of academic output. So, this study aims to measure the role of academic supervision quality for improving the output of scientific research of postgraduate programs at Libyan universities. the study used descriptive- analysis method, the postgraduate students, who registered their proposals of thesis on the academic years 2024-2025 at selective Libyan Universities, namely; Benghazi university, Tripoli university, and Alzawa University were the population of study (approximately 150 students), the sample of the study was 105 postgraduate students on Accounting field. The questionnaire was a technique for collecting data of the study, 105 questionnaires had been sent to participants and receive 91vaild questionnaires, descriptive statistic was used to measure normality, reliability and validity of data collected, and measure descriptive ratios of means and standard deviation, and inference statistics were used to test the hypothesis of the study. the study was concluded that academic supervision on postgraduate students 's thesis and researches impact on different research production stages at Libyan universities, which enhance academic governance viewpoint that academic supervision isn't a dual relation between the supervisor and the student, but it is integration institutional process. This result appears clearly through miner hypothesis testing, since, the study appears a positive statistic relation about moderate to high among academic supervision from one hand and quality of research methodology, quality of analyzing and interpreting results, and quality of academic writing and documentation of Libyan students researches on other hand.
الإشراف الأكاديمي، مخرجات البحث العلمي، برامج الدراسات العليا، الحوكمة الأكاديمية. Academic supervision, postgraduate students' researches, outcomes of research.
دور خصائص المصرف في تعزيز العلاقة بين خصائص لجان المراجعة والإفصاح عن المسؤولية الاجتماعية في المصارف التجارية الليبية
المستخلص: هدفت الدراسة إلى معرفة الدور المعدل لخصائص المصارف في تعزيز العلاقة بين خصائص لجان المراجعة ومستوى الإفصاح عن المسؤولية الاجتماعية في المصارف التجارية الليبية. وقد ركزت الدراسة على ثلاث خصائص رئيسية للجان المراجعة، هي: حجم اللجنة، استقلاليتها، وعدد اجتماعاتها السنوية، فيما تم قياس الإفصاح عن المسؤولية الاجتماعية من خلال ثلاثة محاور رئيسية: الموارد البشرية، المشاركة المجتمعية، والمنتجات والخدمات، كما اعتمدت الدراسة المنهج الكمي التفسيري، مستخدمة منهجية النمذجة بالمعادلات البنائية (SEM) لاختبار النموذج المفاهيمي والفرضيات، عبر تحليل العامل التوكيدي (CFA) للتحقق من صدق وثبات أدوات القياس، وذلك باستخدام برنامج AMOS ، كما جمعت البيانات الثانوية من التقارير السنوية لسبعة مصارف تجارية ليبية للفترة من 2007 إلى 2021، وتم تحويل المعلومات غير المالية إلى مؤشرات كمية قابلة للتحليل باستخدام تحليل المحتوى الكمي. وقد أظهرت النتائج أن خصائص المصارف، بما في ذلك الحجم، العمر، والرافعة المالية، تعمل كعوامل معدلة تعزز العلاقة بين خصائص لجان المراجعة والإفصاح عن المسؤولية الاجتماعية، مؤكدا بذلك أهمية هذه الخصائص في تحسين جودة الإفصاح. كما بينت النتائج وجود علاقة إيجابية واضحة بين خصائص لجان المراجعة ومستوى الإفصاح، مع بعض الاختلافات بحسب طبيعة البعد محل القياس. Abstract: This study aimed to examine the moderating role of bank characteristics in strengthening the relationship between audit committee characteristics and the level of corporate social responsibility (CSR) disclosure in Libyan commercial banks. The study focused on three key audit committee characteristics: committee size, independence, and frequency of annual meetings. CSR disclosure was measured across three main dimensions: human resources, community involvement, and products and services. The study adopted a quantitative explanatory approach and employed Structural Equation Modeling (SEM) to test the conceptual model and research hypotheses. Confirmatory Factor Analysis (CFA) was used to assess the validity and reliability of the measurement instruments, utilizing AMOS software. Secondary data were collected from the annual reports of a sample of seven Libyan commercial banks over the period 2007–2021, and non-financial information was transformed into quantifiable indicators through quantitative content analysis. The findings revealed that bank characteristics, including bank size, age, and financial leverage, play a significant moderating role in enhancing the relationship between audit committee characteristics and CSR disclosure, highlighting the importance of these characteristics in improving disclosure quality. The results also demonstrated a positive relationship between audit committee characteristics and the level of CSR disclosure, with variations across different disclosure dimensions
خصائص المصرف - الافصاح عن المسؤولية الاجتماعية - لجان المراجعة. Bank Characteristics; Corporate Social Responsibility Disclosure; Audit Committees.
مدى ايفاء مراجعي ديوان المحاسبة الليبي بمتطلبات الرقابة على تقنية المعلومات وفقا لمعيار الأنتوساي (5300)
المستخلص: تهدف هذه الدراسة إلى معرفة مستوى ايفاء مراجعي ديوان المحاسبة الليبي بمتطلبات الرقابة على تقنية المعلومات وفقًا لمعيار الأنتوساي (5300)، وذلك بغرض إبراز مواطن القوة وتحديد أوجه القصور في تطبيق هذا المعيار. ولتحقيق أهداف الدراسة، تم استخدام المنهج الوصفي التحليلي، وجُمعت البيانات من خلال استبيان مُعدّ خصيصًا لهذا الغرض، وُزّع على 118 مراجعا يتبعون الإدارة العامة بديوان المحاسبة الليبي، وتم استرجاع 109 استبيانات صالحة جرى تحليلها باستخدام برنامج SPSS. وتم اختبار الثبات باستخدام معامل كرونباخ ألفا (Cronbach’s Alpha)، كما استُخدم اختبار ويلكوكسون (Wilcoxon signed-rank test) واختبار (z-test) لاختبار فرضيات الدراسة. أظهرت النتائج مستوى التزام مرتفعًا بالمتطلبات الخاصة بإعداد تقارير الرقابة على تقنية المعلومات وفق معيار الأنتوساي (5300). في حين كان مستوى الالتزام منخفضًا في بقية المتطلبات الأخرى، خاصة ما يتعلق بمتطلبات تحديد تقنيات وأدوات الرقابة، التي مثّلت أدنى مستويات الالتزام مقارنة بالمتطلبات الأخرى. ■ Abstract: This study aims to assess the extent to which auditors of the Libyan Audit Bureau fulfill the requirements of information technology auditing in accordance with INTOSAI Standard (5300), with the objective of identifying areas of strength and pinpointing weaknesses in the application of this standard. To achieve the objectives of the study, a descriptive–analytical approach was adopted. Data were collected through a specially designed questionnaire distributed to 118 auditors from the General Administration of the Libyan Audit Bureau, with 109 valid responses analyzed using SPSS software. The reliability of the instrument was tested using Cronbach’s Alpha coefficient, while the Wilcoxon signed-rank test and the z-test were employed to test the study’s hypotheses. The findings revealed a high level of compliance with the requirements related to the preparation of IT audit reports in accordance with INTOSAI Standard (5300). However, the level of compliance was low regarding other requirements, particularly those related to the identification of IT audit tools and techniques, which recorded the lowest compliance level among all requirements.
ديوان المحاسبة الليبي ، تقنية المعلومات ، الإنتوساي، معيار 5300 . • Libyan Audit Bureau, Information Technology, INTOSAI, Standard 5300
قياس مدى تطبيق معايير الفحص الضريبي وأثره على جودة الفحص في إطار الحوكمة الضريبية بفروع مصلحة الضرائب في الزاوية وصرمان وصبراتة
المستخلص: هدفت الدراسة إلى التعرف على مدى تطبيق معايير الفحص الضريبي الخاصة بعملية الفحص وتأثيرها على جودة الفحص في إطار تطبيق الإدارة الضريبية للحوكمة، واعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي حيث تم إعداد استبانة وزعت على عينة من الفاحصين الضريبيين العاملين بفروع مصلحة الضرائب في الزاوية وصرمان وصبراتة، وتم تحليل الإجابات باستخدام الحزمة الاحصائية للعلوم الاجتماعية ( Spss )، وتوصلت الدراسة الى عدة نتائج منها: أن تطبيق معايير الفحص الضريبي يؤثر تأثيرًا ذا دلالة إحصائية على جودة الفحص الضريبي، وعند إدخال المتغير الوسيط (الحوكمة الضريبية) إلى النموذج انخفضت قيمة معامل الانحدار بين معايير الفحص الضريبي وجودة الفحص ولكن ظل تأثير معايير الفحص الضريبي على جودة الفحص دالًا إحصائيًا، أي أن الحوكمة الضريبية تؤدي دور الوسيط الجزئي في العلاقة بين تطبيق معايير الفحص الضريبي وجودة عملية الفحص. Abstract: The study aimed to identify the extent to which tax audit standards are applied in the audit process and their impact on audit quality within the framework of the tax administration’s implementation of governance. The study adopted the descriptive-analytical approach, and a questionnaire was distributed to a sample of tax auditors working in the branches of the Tax Authority in Al-Zawiya, Sorman, and Sabratha. The responses were analyzed using the Statistical Package for the Social Sciences (SPSS).The study reached several findings, the most important of which is that the application of tax audit standards has a statistically significant effect on the quality of tax audits. When the mediating variable (tax governance) was introduced into the model, the regression coefficient between tax audit standards and audit quality decreased, but the effect remained statistically significant. This indicates that tax governance plays a partial mediating role in the relationship between the application of tax audit standards and the quality of the audit process.
معايير الفحص الضريبي – عملية الفحص الضريبي - الحوكمة الضريبية. Tax Audit Standards – Tax Audit Process – Tax Governance
جاهزية أقسام المحاسبة لتبني التعليم المحاسبي الرقمي وأثرها في تطوير المهنة المحاسبية
المستخلص: هدفت الدراسة إلى تحليل جاهزية أقسام المحاسبة لتبني التعليم المحاسبي الرقمي وأثرها في تطوير المهنة المحاسبية من وجهة نظر أعضاء هيئة التدريس في جامعتي بنغازي وطبرق. واعتمدت على المنهج الوصفي التحليلي، واستخدمت الاستبيان كأداة لجمع البيانات من (56) عضو هيئة تدريس بنسبة استجابة (52.3%) من مجتمع بلغ (107(. أظهرت نتائج التحليل الوصفي أن الجاهزية المؤسسية والتقنية منخفضة، والكفاءة الرقمية متوسطة، بينما كانت جاهزية المناهج وتطوير المهنة مرتفعة نسبيًا. كما بينت نتائج الانحدار وجود أثر إيجابي ودال إحصائيًا لأبعاد الجاهزية على تطوير المهنة المحاسبية، حيث فسرت هذه الأبعاد (55.3%) من التغير في المتغير التابع، مع كون الجاهزية المؤسسية والتقنية الأكثر تأثيرًا. وأشارت النتائج إلى قبول الفرضية الرئيسة قبولًا جزئيًا، والتأكيد على أهمية تعزيز البنية التحتية والتدريب الرقمي وتحديث المناهج لدعم التحول نحو التعليم المحاسبي الرقمي. Abstract: This study aimed to analyze the readiness of accounting departments to adopt digital accounting education and its impact on the development of the accounting profession from the perspective of faculty members at the Universities of Benghazi and Tobruk. The study adopted the descriptive-analytical approach, and a questionnaire was used as the main data collection tool. The study sample consisted of (56) faculty members, with a response rate of (52.3%) out of a total population of (107). The results of the descriptive analysis revealed that institutional and technological readiness was low, while digital competency was moderate. Curriculum readiness and the development of the accounting profession were relatively high. Furthermore, the results of the regression analysis showed a positive and statistically significant impact of readiness dimensions on the development of the accounting profession, explaining (55.3%) of the variance in the dependent variable, with institutional and technological readiness being the most influential factor. The findings indicated partial acceptance of the main hypothesis and emphasized the importance of strengthening infrastructure, enhancing digital training, and updating curricula to support the transition toward digital accounting education.
الكلمات المفتاحية: التعليم المحاسبي الرقمي، جاهزية الأقسام الأكاديمية Keywords: Digital accounting education, Academic department readiness
دور المحاسبة عن الإنجاز في تعزيز الميزة التنافسية لدى الشركات الصناعية الليبية
المستخلص: تهدف هذه الدراسة إلى التعرف على مدى إدراك أعضاء هيئة التدريس في الجامعات الليبية لدور المحاسبة عن الإنجاز في تعزيز الميزة التنافسية للشركات الصناعية. وتستند الدراسة إلى ثلاثة محاور رئيسية تتعلق بدور هذا الأسلوب في تحسين جودة المنتجات وتنوعها، وإدارة الاختناقات وتحسين سرعة الاستجابة وتسليم المنتجات في الوقت المحدد، وأهمية استخدام مقاييس المحاسبة عن الإنجاز في دعم القرارات المتعلقة بالتكلفة والتسعير. اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، وجُمعت البيانات من 59) ) عضو هيئة تدريس باستخدام استبيان مُهيكل. أظهرت اختبارات Kolmogorov–Smirnov وShapiro–Wilk أن البيانات لا تتبع التوزيع الطبيعي، مما استلزم استخدام الاختبارات الإحصائية اللامعلمية، وتم تطبيق اختبار Wilcoxon لعينة واحدة لاختبار فرضيات الدراسة. أظهرت النتائج أن جميع محاور الدراسة تجاوزت القيمة المحايدة في مقياس ليكرت، حيث بلغ المتوسط الحسابي للمحور الأول (4.02)، والثاني (4.07)، والثالث (3.99)، مع فروق ذات دلالة إحصائية (Sig. < 0.001)، مما يشير إلى وجود اتجاهات إيجابية قوية لدى أعضاء هيئة التدريس تجاه دور المحاسبة عن الإنجاز في تعزيز الميزة التنافسية للشركات الصناعية. وتُظهر النتائج أهمية هذا الأسلوب في رفع جودة المنتجات، وإدارة القيود الإنتاجية، وتحسين استغلال الموارد، واتخاذ قرارات التسعير، وهو ما يعزز الميزة التنافسية. Abstract: This study aims to examine the perceptions of faculty members in Libyan universities regarding the role of Throughput Accounting in enhancing the competitive advantage of industrial companies. The study focuses on three main dimensions: the role of this approach in improving product quality and variety, managing production bottlenecks and enhancing responsiveness and on-time delivery, and the importance of using throughput accounting measures to support cost and pricing decisions. The study employed a descriptive-analytical approach, with data collected from (59) faculty members using a structured questionnaire. Normality tests (Kolmogorov–Smirnov and Shapiro–Wilk) indicated that the data were not normally distributed, necessitating the use of non-parametric statistical tests. The One-Sample Wilcoxon Test was applied to test the study hypotheses. The results showed that all study dimensions exceeded the neutral midpoint on the Likert scale, with mean scores of (4.02) for the first dimension, (4.07) for the second, and (3.99) for the third, with statistically significant differences (Sig. < 0.001). This indicates strong positive perceptions among faculty members regarding the role of throughput accounting in enhancing the competitive advantage of industrial companies. The findings highlight the importance of this approach in improving product quality, managing production constraints, optimizing resource utilization, and supporting pricing decisions, all of which contribute to strengthening competitive performance.
المحاسبة عن الإنجاز، أهمية المحاسبة عن الإنجاز، الميزة التنافسية. Throughput accounting; Importance of throughput accounting; Competitive advantage.
إدراك المراجعين القانونيين لأهمية استخدام الحوسبة السحابية وتأثيرها على جودة المراجعة
المستخلص: هدفت هذه الدراسة إلى قياس مستوى إدراك المراجعين القانونيين في مدينة طرابلس لأهمية استخدام تكنولوجيا الحوسبة السحابية، وتحليل أثر هذا الإدراك على جودة عملية المراجعة. اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، وتم جمع البيانات من خلال استبانة وُزِّعت على عينة مكونة من (65) مراجعًا قانونيًا، استُرد منها (59) استبانة صالحة للتحليل بنسبة استجابة بلغت (90.8%). أُجري تحليل البيانات باستخدام برنامج SPSS، وأظهرت النتائج وجود علاقة إيجابية ذات دلالة إحصائية بين إدراك المراجعين لأهمية الحوسبة السحابية وجودة المراجعة، حيث بلغت قيمة (T=7.50) عند مستوى دلالة (p<0.001) وبمستوى معنوية (α ≤ 0.05). كما بلغ المتوسط الحسابي الكلي (3.57) وبوزن نسبي قدره (71.4%)، مما يشير إلى مستوى إدراك مرتفع نسبيًا. وأوضحت النتائج تفوق متغيري دقة التقارير وكفاءة الإجراءات بوزن نسبي بلغ (72.4%)، مع تمتع أداة الدراسة بدرجة عالية من الثبات، حيث بلغت قيمة معامل ألفا كرونباخ (0.939). Abstract: This study aims to measure the level of legal auditors’ awareness in Tripoli City regarding the importance of cloud computing and to examine its impact on audit quality. A descriptive-analytical approach was employed, and data were collected through a questionnaire distributed to a sample of 65 legal auditors, of which 59 valid responses were received, representing a response rate of 90.8%. The data were analyzed using SPSS, and the results revealed a positive and statistically significant relationship between auditors’ awareness of cloud computing and audit quality, with a (T) value of 7.50 at a significance level of (p < 0.001) and (α ≤ 0.05). The overall mean score reached 3.57, with a relative weight of 71.4%, indicating a relatively high level of awareness. Furthermore, the dimensions of report accuracy and procedural efficiency achieved the highest relative weight (72.4%). The research instrument demonstrated high reliability, with a Cronbach’s alpha coefficient of (0.939).
الكلمات المفتاحية: الحوسبة السحابية، المراجعون القانونيون، جودة المراجعة. Keywords: Cloud computing, legal auditors, audit quality.
تفعيل حوكمة البحث العلمي في الجامعات الليبية
المستخلص: تهدف هذه الدراسة إلى تحليل واقع حوكمة البحث العلمي في الجامعات الليبية في ضوء متطلبات التنمية المستدامة، من خلال مقاربة تحليلية مقارنة تستند إلى الأطر المرجعية الدولية والتجارب المقارنة في حوكمة التعليم العالي. تنطلق الدراسة من فرضية مفادها أن ضعف فعالية البحث العلمي في الجامعات لا يرتبط فقط بمحدودية الموارد، بل يعود أساسًا إلى غياب أطر حوكمة متكاملة تربط بين السياسات المعلنة والممارسات المؤسسية الفعلية. اعتمدت الدراسة المنهج الاستقرائي التحليلي من خلال تحليل الأدبيات العربية والدولية، وتقارير المنظمات الدولية ذات الصلة، بهدف تشخيص أوجه القصور والفجوات التنظيمية والمؤسسية في حوكمة البحث العلمي. وتوصلت الدراسة إلى وجود فجوة واضحة بين المعايير الدولية لحوكمة البحث العلمي وواقع التطبيق في الجامعات الليبية، بما يحد من كفاءة إدارة الموارد وجودة المخرجات البحثية. وتخلص الدراسة إلى ضرورة تبني إطار حوكمي تقويمي متكامل يسهم في تعزيز فاعلية البحث العلمي ودوره في تحقيق أهداف التنمية المستدامة. Abstract: This study aims to analyze the reality of research governance in Libyan universities in light of sustainable development requirements, using a comparative analytical approach grounded in international governance frameworks and comparative higher education experiences. The study is based on the assumption that the limited effectiveness of scientific research is not solely due to resource constraints, but primarily to the absence of integrated governance frameworks linking declared policies with actual institutional practices. An analytical–inductive methodology was adopted through a systematic review of Arabic and international literature, along with reports issued by relevant international organizations, to identify governance gaps and institutional deficiencies in research management. The findings reveal a clear mismatch between international standards of research governance and their practical implementation within Libyan universities, negatively affecting resource efficiency and the quality of research outputs. The study concludes by emphasizing the need to adopt a comprehensive evaluative governance framework capable of enhancing research effectiveness and strengthening the contribution of universities to sustainable development goals.
حوكمة البحث العلمي، الجامعات الليبية، التعليم العالي، التنمية المستدامة، إطار تقويم مقترح. Research governance, Libyan universities, higher education, sustainable development, institutional efficiency.
أثر ركائز جودة المراجعة المتعلقة بخصائص مكاتب المراجعة في تضييق فجوة التوقعات في بيئة المراجعة في ليبيا
المستخلص: إن الهدف الرئيس للدراسة يتمثل في بيان أثر ركائز جودة المراجعة المتعلقة بخصائص مكاتب المراجعة في تضييق فجوة التوقعات بين المراجع الخارجي ومستخدمي المعلومات المحاسبية في ليبيا، ولتحقيق هدف الدراسة تم استخدام المنهج الاستقرائي في إعداد وتنفيذ الدراسة ، وتم تصميم واستخدام استمارة استبانة للحصول على البيانات والمعلومات اللازمة للدراسة ، وتم توزيع الاستبانة على عينة عشوائية من مجتمع الدراسة ، الممثل بالمراجعين الخارجيين ومستخدمي المعلومات المحاسبية (موظفي إدارة الائتمان في المصارف التجارية – أعضاء هيئة التدريس في الجامعات) ؛ حيث تم توزيع 358 استمارة بعضها الكترونيا وبعضها عن طريق الاتصال المباشر يد بيد ،وتم استخدام البرنامج الاحصائي SPSS لتحليل البيانات ، حيث تم استخدام أسلوب الانحدار المتعدد لاختبار الفرضيات، وبعد دراسة وتحليل البيانات وصفيا واختبار الفرضيات ، أظهرت الدراسة عدد من النتائج ، أهمها أن مكاتب المراجعة في ليبيا ذات سمعة طيبة و تتمتع بالتقدير المناسب لأتعاب عملية المراجعة، وتلتزم بمدة مناسبة للارتباط بالعميل، وذات حجم مناسب وهذا كان له أثر ذو دلالة احصائية في تضييق فجوة التوقعات في مهنة المراجعة في ليبيا . Abstract : The study aims to determine the impact of Auditing Quality basics relating to Auditing offices attributes on narrowing Expectation Gap between External Auditor and financial information users in Libya. Inductive method was followed in preparing and implementing the study ,questionnaire was designed and used for collecting the data and information necessary for the study , questionnaires were distributed to358 participants (a random sample of study), represents external auditors and financial information users (Credit management officers in commercial Banks; staff members in universities ) in Libya, some of questionnaires were distributed electronically , and some of them directly, hand by hand ,we receive 266 vaid questionnaires ,in representing a response rate 74% ,researcher was used SPSS package to analysis data, the multiple regression was used for testing hypothesis of The study. After studying , analyzing the data discriptfully , and testing study's hypothesis, the study concludes that; Libyan auditing offices have a good attributes of audit quality , as a like ; a suitable size , a good reputation , a rational fees of auditing engagements , and a suitable period for engaging with clients . these attributes reflected in a significant statistic impact on narrowing expectation gap in Libyan environment
الكلمات المفتاحية: جودة المراجعة، خصائص مكاتب المراجعة، فجوة التوقعات Keywords: auditing office attributes , audit quality, expectations gap
التحديات المحتملة لتطبيق الذكاء الاصطناعي في مهنة المحاسبة في ليبيا
المستخلص: هدفت الدراسة الي معرفة التحديات المحتملة لاستخدام الذكاء الاصطناعي في مهنة المحاسبة بليبيا ,من خلال استطلاع وجهة نظر عينة من اعضاء هيئة التدريس في كلية الاقتصاد والعلوم السياسية – جامعة وادي الشاطئ, كلية التجارة والعلوم السياسية –جامعة سبها, كلية الاقتصاد والمحاسبة مرزق-جامعة فزان ,المعهد العالي للعلوم الادارية والمالية القرضة الشاطئ , اعتمدت الدراسة علي الاستبانة كأداة لجمع البيانات ,كما اعتمدت علي المنهج الوصفي التحليلي وثم الاستعانة ببرنامج التحليلSPSS في تحليل البيانات واستخراج النتائج .توصلت الدراسة لعدة نتائج ابرزها قلة الامكانيات المتاحة تؤثر في التطوير المهني للمحاسبة وتعيق تبني الذكاء الاصطناعي محاسبيا ,وايضا ضعف البنية التحتية الرقمية تؤثر علي جودة البيانات التي يمنكن الاعتماد عليها في نتائج الناتجة عن تقنيات الذكاء الاصطناعي ,واوصت الدراسة الي الاعتماد علي ورش العمل التي تعطي المعرفة بأهمية الذكاء الاصطناعي وجودة كفاءته محاسبيا واعطاء الاولويات للدورات التدريبية للاطلاع علي التحديثات لمهنة المحاسبة مما يسهل فكرة استخدام تبني تطبيقات الذكاء الاصطناعي لمهنة المحاسبة وتطويرها . Abstract: The study aims to identify the potential challenges of using artificial intelligence in the accounting profession in Libya, by surveying the perspectives of a sample of faculty members from the Faculty of Economics and Political Sciences at Wade al-Shati University, the Faculty of Commerce and Political Sciences at Sabah University, the Faculty of Economics and Accounting at Murzuq University, and the Higher Institute of Administrative and Financial Sciences at Qardah al-Shati. The study relied on a questionnaire as a data collection tool. It also relied on a descriptive analytical approach, followed by the use of the SPSS analysis program to analyze data and extract results. The study reached several conclusions most notably that the limited resources available impact professional development in accounting and hinder the adoption of artificial intelligence in accounting. Furthermore, the weak digital infrastructure impacts the quality of data that can be relied upon in the results generated by artificial intelligence technologies. The study recommended relying on workshops that provide knowledge of the importance of artificial intelligence and the quality of its efficiency in accounting, and prioritizing training courses to review updates for the accounting profession, which would facilitate the adoption and development of artificial intelligence applications in the accounting profession.
الكلمات الافتتاحية: الذكاء الاصطناعي، مهنة المحاسبة التحديات والمعوقات. Keywords: Artificial Intelligence, Accounting Profession, Challenges and Obstacles.
The extent to which the implementation of the responsibility centers accounting system contributes to achieving a competitive advantage In the Libyan Islamic Bank
Abstract: This study aimed to examine the extent to which the implementation of a responsibility center accounting system contributes to achieving a competitive advantage at the Libyan Islamic Bank, considering its dimensions of cost centers, profitability, investment, and revenue, from the point of view of Bank employees. A descriptive-analytical approach was employed, utilizing a comprehensive survey of the study population, which comprised 40 employees in the bank’s general management. Following data screening, 35 questionnaires were deemed valid for analysis. Data were analyzed using SPSS (version 25) with statistical techniques including frequencies, percentages, means, standard deviations, and a one-sample t-test. The results of the study showed that all dimensions of responsibility accounting represented by cost, profitability, investment, and revenue centers contribute significantly to enhancing the competitive advantage of the Libyan Islamic Bank. Keywords: Cost Center - Profit Center - Investment Center - Revenue Center المستخلص: هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على مدى مساهمة تطبيق نظام محاسبة مراكز المسؤولية في تحقيق الميزة التنافسية في المصرف الإسلامي الليبي، من خلال أبعاده المتمثلة في مراكز التكلفة، والربحية، والاستثمار، والإيرادات من وجهة نظر العاملين بالمصرف. وقد استخدمت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، واعتمدت أسلوب المسح الشامل لمجتمع الدراسة المكوّن من العاملين بالإدارة العامة للمصرف والبالغ عددهم 40 موظف وبعد عملية الفرز بلغ عدد الاستبانات الصالحة للتحليل 35 استبانة، تم تحليلها باستخدام البرنامج الإحصائي SPSS (الإصدار 25)، بالاعتماد على عدد من الأساليب الإحصائية مثل التكرارات، والنسب المئوية، والمتوسطات الحسابية، والانحرافات المعيارية، واختبار (t) لعينة واحدة. وأظهرت نتائج الدراسة أن جميع أبعاد محاسبة المسؤولية المتمثلة في مراكز التكلفة، والربحية، والاستثمار، والإيرادات تسهم بشكل كبير في تعزيز الميزة التنافسية في المصرف الإسلامي الليبي.
Keywords: Cost Center - Profit Center - Investment Center - Revenue Center الكلمات المفتاحية: مركز التكلفة - مركز الربحية - مركز الاستثمار - مركز الإيرادات
العوامل المرتبطة بمكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية ومدى تأثيرها على تفضيلات العملاء في اختيار هذه المكاتب
المستخلص: هدفت الدراسة إلى قياس مدى تأثير العوامل المرتبطة بمكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية على تفضيلات العملاء عند اختيار هذه المكاتب من وجهة نظر المراجعين الخارجيين، ولتحقيق الهدف من هذه الدراسة ثم الاعتماد على المنهج الوصفي التحليلي وتحليل البيانات التي ثم جمعها من أفراد العينة ونظرا لكبر مجتمع الدراسة فقد تم اختيار عينة عشوائية من مجتمع الدراسة ، وقد اعتمدت الاستبانة كأداة رئيسية لجمع البيانات من عينة الدراسة المكونة من 100 مفردة ، واستخدم برنامج الحزم الإحصائية للعلوم الاجتماعية (spss) للوصول إلى نتائج الدراسة فقد تم التوصل إلى مجموعة من النتائج نتائج الدراسة أن هناك بعض العوامل المرتبطة بمكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية وان مدى تأثيرها على تفضيلات العملاء عند اختيارهم لهذه المكاتب عالي جداً تكمن هذه العوامل في: جودة خدمات المراجعة والتقارير المهنية الصادرة عن المكاتب، إضافة إلى السمعة والشهرة المهنية لمكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية، وأيضا الرسوم المالية لخدمات المراجعة، وتوصيات الآخرين أو التعامل القديم بين العملاء ومكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية وكذلك الالتزام بالمواعيد واحترافية حسن التعامل والاحترام للعملاء من قبل أعضاء مكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية. كذلك خلصت الدراسة إلى مجموعة من التوصيات من أهمها: العمل على ضرورة تأسيس منظمات مهنية قوية وفاعلة، للاهتمام بجميع المجالات المتعلقة بمهنة المحاسبة والمراجعة في البيئة الليبية، وكذلك يجب على أصحاب القرار في الجهات الرقابية والمهنية دعم وتعزيز تنافسية مكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية من خلال تطوير الأطر التنظيمية التي تضمن الالتزام بالمعايير المهنية، وتشجيع التخصص والخبرة، وتحفيز استخدام التكنولوجيا الحديثة، ينعكس إيجابا على تفضيلات العملاء وثقتهم في اختيار هذه المكاتب. Abstract: The study aimed to measure the impact of factors related to accounting and legal auditing firms on client preferences when selecting these firms, from the perspective of external auditors. To achieve this goal, the study relied on a descriptive analytical approach and analyzed data collected from the sample. Due to the large size of the study population, a random sample was selecteda questionnaire was used as the main tool for data collection from a sample of 100 individuals. The Statistical Package for the Social Sciences (SPSS) was used to analyze the data and reach the study’s findings. The results revealed that certain factors related to accounting and legal auditing firms have a very strong influence on client preferences when choosing these firms. These influential factors include: the quality of audit services and professional reports issued by the firms, the reputation and professional recognition of the accounting and auditing firms, the financial fees for audit services, recommendations from others or previous dealings between clients and the firms, as well as punctuality, professionalism, and respectful treatment of clients by the firm’s members The study also concluded with several recommendations, most notably: the need to establish strong and effective professional organizations to address all areas related to the accounting and auditing profession in the Libyan environment. Decision-makers in regulatory and professional bodies should support and enhance the competitiveness of accounting and legal auditing firms.
الكلمات المفتاحية: مكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية، تفضيلات العملاء، عوامل مكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية.
Keywords: Accounting and legal auditing firms, client preferences, factors affecting accounting and legal auditing firms.
مدى اهمية استخدام تقنيات الذكاء الاصطناعي في تحسين جودة التقارير المالية
المستخلص بسبب التطور المتسارع في تقنيات الذكاء الاصطناعي ظهرت الحاجة إلى دراسته ومعرفة كيفية مساهمته في تحسين وتطوير مهنة المحاسبة والمراجعة، وحيث ان التقارير المالية تعتبر بمثابة أداة رئيسية لتلبية احتياجات مستخدمي المعلومات المحاسبية والتي يعتمدوا عليها في عملية اتخاذ القرارات والوقوف على مدى الاستقرار والنمو المالي للشركات. لهذا هدفت هذه الدراسة للتعرف على مدى اهمية استخدام تقنيات الذكاء الاصطناعي في تعزيز وتحسين جودة التقارير المالية. ولاختبار فرضيات الدراسة، تم الاعتماد على المنهج الوصفي التحليلي من خلال تصميم استبانة كأداة للدراسة وتوزيعها على عينة من أعضاء هيئة التدريس بقسم المحاسبة بكلية الاقتصاد والعلوم السياسية- جامعة طرابلس للتعرف على مستوى ادراكهم حول هذا الموضوع. وبتحليل إجابات المشاركين في الدراسة واستخدام الأساليب الإحصائية المناسبة، أظهرت النتائج أن تقنيات الذكاء الاصطناعي لها دور كبير في دعم وتطوير مهنة المحاسبة، وان الاعتماد على هذه التقنيات يساهم في تحسين جودة وشفافية التقارير المالية. كما أوصت الدراسة باعتماد الشركات لتقنيات الذكاء الاصطناعي في طبيعة معاملاتها المالية والمحاسبية من أجل رفع كفاءة أدائها المالي والمحاسبي. Abstract: Due to the rapid development of artificial intelligence technologies, there has been a growing need to study these technologies and understand how they contribute to improving and advancing the accounting and auditing profession. Financial reports are considered a primary tool for meeting the needs of users of accounting information, as they rely on them in decision-making and in assessing the financial stability and growth of companies. Therefore, this study aimed to identify the importance of using artificial intelligence applications in enhancing and improving the quality of financial reports. To test the study’s hypotheses, the descriptive–analytical approach was adopted by designing a questionnaire as the main tool and distributing it to a sample of faculty members in the Accounting Department at the Faculty of Economics and Political Science – University of Tripoli, in order to assess their level of awareness regarding this topic. By analyzing the participants’ responses and using appropriate statistical methods, the results indicated that artificial intelligence systems play a significant role in supporting and developing the accounting profession, and that relying on these technologies contributes to improving the quality and transparency of financial reports.The study also recommended that companies adopt artificial intelligence technologies in their financial and accounting operations to enhance the efficiency of their financial and accounting performance.
الكلمات المفتاحية: تقنيات الذكاء الاصطناعي، تطوير مهنة المحاسبة، جودة التقارير المالية Keywords: Artificial intelligence technologies, development of the accounting profession, quality of financial reports.
التحول من مصرف تقليدي إلى مصرف إسلامي: وفق المعيار رقم 6 من معايير هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية
المستخلص: هدفت هذه الدراسة إلى تقييم واقع تحول مصرف الجمهورية من الصيرفة التقليدية إلى الصيرفة الإسلامية وذلك وفقاً لمتطلبات المعيار الشرعي رقم (6) الصادر عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية (أيوفي). حيث اعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي؛ تم فيه استخدام الاستبانة كأداة رئيسية لجمع البيانات من عينة شملت موظفي ومسؤولي المصرف. وأظهرت نتائج التحليل الإحصائي باستخدام اختبار (T) إن المصرف حقق مستوى جيداً من الالتزام ذو دلالة إحصائية بمتطلبات المعيار رقم (6)، مما يعكس وجود خطوات فعلية جادة في مسيرة التحول. إلا أن هذا الالتزام لا يزال جزئياً. كما كشفت النتائج عن رغبة قوية واتجاهاً إيجابياً لدى الموظفين نحو التحول للصيرفة الإسلامية؛ ويتبع المصرف نهجاً تدريجياً نتيجة وجود بعض المعوقات، أبرزها: عدم مواءمة التشريعات والقوانين المحلية لمتطلبات المعيار، ونقص الكفاءات الفنية المتخصصة، بالإضافة إلى تحديات هيكلية وتنظيمية. خلصت الدراسة إلى مجموعة من التوصيات، أهمها ضرورة تحديث الأطر القانونية المنظمة للعمل المصرفي الإسلامي في ليبيا، وتكثيف البرامج التدريبية التخصصية لرفع كفاءة العاملين، ووضع خارطة طريق زمنية محددة للانتقال من الالتزام الجزئي إلى التحول الشامل والنهائي. Abstract: This study aimed to evaluate the reality of Jumhouria Bank's transition from conventional to Islamic banking in accordance with the procedural requirements of Shari'ah Standard No. (6) issued by the Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions (AAOIFI). The study adopted a descriptive-analytical approach, utilizing a structured questionnaire as the primary data collection tool, distributed to a sample of the bank's employees and officials. Statistical analysis results using the One-Sample T-test revealed that the bank has achieved a statistically significant level of compliance with Standard No. (6) requirements, reflecting substantive and serious steps toward the transition process. However, findings indicated that this compliance remains "partial." Furthermore, the results demonstrated a strong desire and positive attitude among staff toward Islamic banking. The bank currently follows a gradual approach due to several obstacles, most notably: the misalignment of local legislation and laws with international Shari'ah standards, a shortage of specialized technical expertise, and various structural and organizational challenges. The study concluded with several recommendations, primarily emphasizing the necessity of updating the legal frameworks governing Islamic banking in Libya, intensifying specialized training programs to enhance staff efficiency, and establishing a clear time-bound roadmap to transition from partial compliance to full and comprehensive transformation.
الكلمات المفتاحية: المعيار الشرعي رقم 6, التحول للصيرفة الإسلامية، المصرف الإسلامي، المصرف التقليدي Keywords: Sharia Standard No. 6, Jumhouria Bank, Transformation, Islamic Bank, Conventional Bank
الدور المرتقب لوزارة المالية الليبية في مساعدة الوحدات الحكومية في التحول إلى أساس الاستحقاق المحاسبي
المستخلص: تهدف الدراسة إلى معرفة الدور المرتقب لوزارة المالية الليبية في مساعدة الوحدات الحكومية في التحول إلى أساس الاستحقاق المحاسبي من خلال استقراء بعض التجارب الدولية التي خاضت هذا المجال. ولتحقيق هذا الهدف اعتمدت الدراسة على أسلوب المنهج الوصفي التحليلي بالاطلاع على الدراسات السابقة، واستعراض وتحليل بعض التجارب الدولية لبيان الدور المنوط بوزارة المالية الليبية في التحول إلى أساس الاستحقاق. وأهم النتائج التي توصلت إليها الدراسة أن وزارة المالية لها دور جوهري في مبادرة التحول إلى أساس الاستحقاق ويمكنها دعم هذه المبادرة أو تعثرها، كما بينت الدراسة أن الدور المنوط بوزارة المالية الليبية في مساعدة الوحدات الحكومية في التحول إلى أساس الاستحقاق يتمثل في وضع الإطار التنظيمي والتشريعي، تدريب وتأهيل الكوادر البشرية، الاشراف على عملية التحول، الرقابة والتقييم لضمان التنفيذ السليم لأساس الاستحقاق، المراقبة المستمرة للتنفيذ، إعداد التقارير الموحدة وفقًا لأساس الاستحقاق. كما أوصت الدراسة بضرورة إدراك وزارة المالية الليبية لدورها المحوري في دعم الوحدات الحكومية خلال عملية التحول إلى أساس الاستحقاق، وذلك عبر تقديم المساندة اللازمة من خلال وضع رؤية استراتيجية واضحة لعملية التحول والإشراف على تنفيذها، وتوفير الموارد المادية والبشرية المطلوبة، وتحديث القوانين والأنظمة المحاسبية المعمول بها، فضلاً عن تطوير السياسات والإجراءات المالية في القطاع الحكومي، وإعداد دليل حسابات موحد. كذلك أوصت الدراسة بأن تعمل الوزارة على إقناع الجهات المسؤولة في الدولة بأهمية هذا التحول، من خلال تقديم تفسيرات وتقارير تحليلية مبسطة تسهم في تعزيز فهمهم لفوائده وأبعاده. Abstract This study aims to determine the expected role of the Libyan Ministry of Finance in assisting government entities to transition to accrual accounting by examining relevant international experiences. To achieve this objective, the study employs a descriptive-analytical approach, reviewing previous research and analyzing international experiences to clarify the Libyan Ministry of Finance's role in this transition. The study's key findings indicate that the Ministry of Finance plays a crucial role in the accrual-based accounting initiative and can either support or hinder its success. Furthermore, the study identifies the Ministry's role in assisting government entities with this transition, encompassing the development of a regulatory and legislative framework, training and developing human resources, overseeing the transition process, monitoring and evaluating the proper implementation of accrual accounting, continuous monitoring of implementation, and the preparation of standardized reports in accordance with the accrual basis. The study also recommended that the Libyan Ministry of Finance recognize its pivotal role in supporting government units during the transition to accrual accounting. This support should include developing a clear strategic vision for the transition process and overseeing its implementation, providing the necessary financial and human resources, updating existing accounting laws and regulations, developing financial policies and procedures in the public sector, and preparing a unified chart of accounts. Furthermore, the study recommended that the Ministry work to convince relevant government entities of the importance of this transition by providing simplified explanations and analytical reports that enhance their understanding of its benefits and implications.
الكلمات المفتاحية: وزارة المالية الليبية -أساس الاستحقاق –الوحدات الحكومية- التجارب الدولية. Keywords: Libyan Ministry of Finance – Accrual Basis – Government Units – International Experiences
واقع وتحديات مهنة المراجعة الخارجية في ظل التحول الرقمي
المستخلص: تهدف هذه الدراسة إلى التعرف على الواقع لمهنة المراجعة الخارجية في ظل التحول الرقمي واستكشاف تأثير هذا التحول على مهنة المراجعة في البيئة الليبية، ومعرفة التحديات التي تواجه المراجعين في استخدام أدوات التحول الرقمي، من خلال آراء المراجعين الخارجين بمكاتب المراجعة والعاملين بديوان المحاسبة بمدينة طرابلس، ولتحقيق هذا الهدف تم طرح أسئلة البحث وصياغة الفرضيات ومراجعة الأدبيات المتعلقة بالموضوع، ومن أجل جمع البيانات اللازمة لهذه الدراسة تم تصميم استبيان على مقياس ليكرت المكون من 5 نقاط على المراجعين. ولاختبار فرضيات الدراسة تم الاستعانة بمجموعة من الأساليب الإحصائية تم استخدامها لخدمة إعداد دراسة ميدانية بهدف تحقيق أغراض البحث وقد اسفرت تلك الدراسة على مجموعة من النتائج كان أهمها: أن التحول الرقمي له تأثير إيجابي على مهنة المراجعة حيث أظهرت الدراسة على وجود علاقة إحصائية بين التحول الرقمي وبين جودة وكفاءة المراجعة، وان هناك بعض التحديات المهنية والتقنية التي تحد قدرة المراجعين على الاستفادة من أدوات التحول الرقمي، وان التدريب المستمر للمراجعين وتطوير المعاييرالمراجعة يسهم في الحد من هذه التحديات. Abstract: This study aims to identify the reality of the external auditing profession in light of digital transformation and to explore the impact of this transformation on the auditing profession in Libya. Identifying the challenges encountered by auditors in using digital transformation tools, drawing on the perspectives of external auditors in audit firms and employees at the Audit Bureau in Tripoli, to achieve this objective, the research questions were developed, and the relevant literature was reviewed. To collect the data required for this study, questionnaire based on a five-point Likert scale was designed and administered to the auditors. To test the study’s hypotheses, a set of statistical methods was employed to support the preparation of a field study aimed at achieving the research objectives. The study resulted in several key findings, the most important of which are: digital transformation has a positive impact on the auditing profession; the study showed a statistically significant relationship between digital and efficiency of auditing; there are certain professional and technical challenges that have limited auditors’ ability to benefit from digital transformation tools; and continuous training for auditors and the development of standards contribute to reducing these challenges.
الكلمات المفتاحية: التحول الرقمي، الذكاء الاصطناعي، مهنة المراجعة الخارجية، جودة المراجعة. Keywords: Digital transformation, artificial intelligence, external auditing profession, audit quality.
مدى تأثير نسب ملاءة رأس المال والسيولة وفقاً لمقررات بازل III على تحسين مؤشرات الأداء المالي
المستخلص: هدفت هذه الدراسة إلى التعرف على أثر نسب ملاءة رأس المال ونسب السيولة وفقاً مقررات بازل III على تحسين مؤشرات الأداء المالي في المصارف ومن خلال التركيز على الدور الذي تلعبه هذه النسب في تعزيز الاستقرار المالي والحد من المخاطر المصرفية. وقد اعتمدت هذه الدراسة على المنهج الوصفي والتحليلي حيث تم استخدام الأساليب الإحصائية المناسبة لتحليل البيانات حيث اعتمدت على استمارة الاستبيان كأداة لجمع البيانات من مجتمع الدراسة المكون من مدراء ورؤساء أقسام وموظفين بإدارات المخاطر والحسابات بالمصارف عينة الرسالة وهي مصرف الوحدة من القطاع العام ومصرف التجارة والتنمية من القطاع الخاص، فقد تم استخدام كل من الاحصاء الوصفي والاستنتاجي لتحليل البيانات استخلاص النتائج. وقد تم اختبار فرضيات الدراسة من خلال اختبار t لعينة واحدة ومن أهم النتائج التي توصلت اليها أن هناك علاقة ذات إحصائية بين رأس المال ونسب السيولة وبين مؤشرات الأداء المالي مثل العائد على الأصول والعائد على حقوق الملكية، وأن مقررات بازل III لعبت دوراً محورياً في تحسين الرقابة على المصارف من خلال إدخال أدوات جديدة لقياس المخاطر ورغم التحديات التي تواجه المصارف الليبية إلا أن هناك تحسنا في الأداء المالي نتيجة تطبيق جزئي لمعايير بازل مما يعزز أهمية التجربة وكما أوصت الدراسة على البدء في تطبيق معايير بازل III مع تحديث وتطوير السياسات الداخلية للمصارف لتتماشى مع المتطلبات الجديد. Abstract: The study aimed to identify the impact of capital adequacy ratios and liquidity ratios, in accordance with Basel III, on financial performance indicators in banks, focusing on the role these ratios play in enhancing financial stability and reducing banking risks. The study relied on a descriptive and analytical approach, using appropriate statistical methods to analyze data extracted from questionnaires and financial statements for the study sample, namely Al-Wahda Bank from the public banking sector and the Commercial Bank from the private banking sector, during the years 2022-2023. The study concluded that there is a statistically significant relationship between capital adequacy ratios, liquidity ratios, and financial performance indicators such as return on assets and return on equity. The study also recommended that banks adhere to the Basel III requirements in order to achieve these objectives
الكلمات مفتاحية: مقررات بازل، أدارة المخاطر، الأداء المالي Keywords: Basel Accords, Risk Management,Financial Performance.
معوقات مراجعة تقارير الأعمال المتكاملة في ليبيا
هدفت الدراسة إلى معرفة معوقات تطبيق ممارسات مراجعة تقارير الأعمال المتكاملة في ليبيا، من وجهة نظر المراجعين الخارجيين والأكاديميين بالمنطقة الشرقية، لغرض تحقيق هذا الهدف تم استخدام المنهج الوصفي التحليلي، كما اعتمدت على استمارة الاستبيان كأداة لجمع البيانات ووزعت على مجتمع الدراسة المتكون من المراجعين الخارجيين المعتمدين لدى مصرف ليبيا المركزي، وأعضاء هيئة تدريس بقسم المحاسبة بالجامعات الليبية الواقعة بالمنطقة الشرقية، فقد تم استخدام أساليب الإحصاء الوصفي والاستنتاجي لتحليل البيانات واستخلاص النتائج، وقد تم اختبار فرضيات الدراسة من خلال اختبار (one-sample T Test)، لعينة واحدة، واختبار (T Test) لعينتين مستقلتين لمتغير، واختبار (one way ANOVA) ومن أهم النتائج التي توصلت إليها الدراسة أن هناك معوقات لتطبيق ممارسات مراجعة تقارير الأعمال المتكاملة في ليبيا عند مستوى دلالة 0.05) = α)، وهذه المعوقات متمثلة في (ارتفاع التكلفة عند مراجعة تقارير الأعمال المتكاملة، عدم إلمام المراجعين بمراجعة تقارير الأعمال المتكاملة، عدم وجود برنامج مراجعة مناسب لمراجعة تقارير الأعمال المتكاملة، عـدم وجـود معاييـر مراجعـة صـادرة عن منظمات مهنية تلزم المراجع بمراجعة تقارير الأعمال المتكاملـة، عدم الإفصاح عن المعلومات غير المالية عند مراجعة تقارير الأعمال المتكاملة)، استناداً على هذه النتائج توصي بإدراج مفاهيم وتقنيات إعداد ومراجعة التقارير المتكاملة ضمن الخطط الدراسية لبرامج المحاسبة والمراجعة بالجامعات الليبية، لضمان إعداد مراجعين قادرين على مواكبة التحولات الحديثة للمهنة. Abstract: This study aimed to identify the obstacles hindering the implementation of integrated business report audit practices in Libya, from the perspective of external auditors and academics in the eastern region. To achieve this objective, the descriptive-analytical approach was employed, and a questionnaire was used as the primary data collection tool. The questionnaire was distributed to the study population, which consisted of certified external auditors registered with the Central Bank of Libya and accounting faculty members at universities located in the eastern region of the country. Descriptive and inferential statistical methods were used to analyze the data and draw conclusions. The study hypotheses were tested using the one-sample T-test, independent two-sample T-test, and one-way ANOVA. The study found that there are statistically significant obstacles (at α = 0.05) to the implementation of integrated business report audit practices in Libya. These obstacles include: the high cost of auditing integrated reports, auditors' lack of familiarity with integrated report auditing, the absence of appropriate audit programs tailored to integrated reports, the lack of auditing standards issued by professional organizations mandating the audit of integrated reports, and the insufficient disclosure of non-financial information in such reports. Based on these findings, the study recommends incorporating the concepts and techniques of preparing and auditing integrated reports into the curricula of accounting and auditing programs at Libyan universities, to ensure the development of auditors capable of keeping pace with the evolving demands of the profession
Keywords: External audit - Integrated business reports.
اثر تطبيق نظام تخطيط موارد المنشأة( (ERPعلى جودة التقارير المالية.
مستخلص الدراسة: تهدف هذه الدراسة الى اختبار أثر تطبيق نظام تخطيط موارد المنشأة على جودة التقارير المالية، وذلك بالتطبيق على شركة لاب تك المساهمة احدى شركات محفظة ليبيا افريقيا للاستثمار خلال الفترة (2011-2020). وقد اعتمد الباحثان على ممارسة إدارة الأرباح كمقياس عكسي لجودة التقارير المالية، كما اعتمدت الدراسة على أسلوب قياس القبلي والبعدي لمقارنة الوضع قبل تطبيق النظام وبعده. أظهرت النتائج ان تطبيق نظام (ERP) في الشركة كان خطوة استراتيجية محورية أدت الى تحسين الأداء المالي ووضع الشركة على مسار نموها المستدام، وقد بينت التحليلات الإحصائية وجود زيادة واضحة في معدل العائد على الاستثمار بعد تطبيق النظام، وبالإضافة الى ان تطبيق النظام قد ساهم في تحسين كفاءة العمليات الداخلية، وتقليل التكاليف التشغيلية، وتحسين إدارة الموارد المالية، مما أدى الى تحقيق عوائد اعلى على الاستثمار، وهذا يعني ان تطبيق النظام كان له تأثير إيجابي على أداء الشركة، واسهمت هذه التحسينات في تحقيق عوائد أعلى على الاستثمار، مما يدل على تأثير إيجابي مباشر للنظام في الأداء المالي للشركة. كما أوضحت النتائج الى ارتفاع متوسط نسبة سعر السهم السوقي الى قيمته الدفترية بعد تطبيق النظام، مما يشير الى تحسن الأداء السوقي للشركة، ولكن نظام (ERP) ليس العامل الوحيد المؤثر في هذا الارتفاع، كما تشير النتائج الى أن تطبيق نظام (ERP) يساعد في تعزيز قدرة لشركات المحفظة على اعداد تقارير مالية اكثر دقة، واتخاذ قرارات استراتيجية مبنية على بيانات موثوقة، بالإضافة الى تأثيره الى القوي على الهيكل المالي والالتزامات التشغيلية، ينما يبدو ان تأثيره على جودة التقارير المالية ضعيف نسبيا، وهذا يشير الى اعتماد جودة التقارير على عوامل أخرى مثل حجم الشركة والبنية المالية. Abstract This study aims to examine the impact of implementing an Enterprise Resource Planning (ERP) system on the quality of financial reports, as applied to Lab Tech Joint Stock Company, one of the portfolio companies of Libya Africa Investment Portfolio, during the period (2011–2020). The researchers adopted earnings management practices as an inverse measure of financial reporting quality, and the study utilized a pre-post measurement method to compare the situation before and after the system's implementation. The results indicated that the implementation of the ERP system in the company was a pivotal strategic step that led to improved financial performance and placed the company on a path of sustainable growth. Statistical analyses revealed a clear increase in the rate of return on investment after the system's implementation. Furthermore, the system's implementation contributed to enhancing the efficiency of internal operations, reducing operational costs, and improving financial resource management, which collectively led to higher returns on investment. This implies that the system's implementation had a positive effect on the company's performance, and these improvements contributed to achieving higher returns on investment, indicating a direct positive impact of the system on the company's financial performance. The results also showed an increase in the average market-to-book ratio after the system's implementation, suggesting an improvement in the company's market performance. However, the ERP system is not the sole factor influencing this increase. The findings also indicate that implementing an ERP system helps enhance the ability of portfolio companies to prepare more accurate financial reports and make strategic decisions based on reliable data. In addition to its strong influence on financial structure and operational commitments, its impact on the quality of financial reports appears to be relatively weak, suggesting that reporting quality depends on other factors, such as company size and financial structure.
مصطلحات الدراسة: نظام تخطيط موارد المنشأة، جودة التقارير المالية، شركة لاب تك المساهمة. Study Terms: Enterprise Resource Planning (ERP) System, Financial Reporting Quality, Lab Tech Joint Stock Company.
المستخلص: هدفت هذه الدراسة إلى قياس أثر العوامل الداخلية على ربحية شركات التأمين الليبية، مع التركيز على ثلاث محددات رئيسية قابلة للتحكم من قبل إدارة الشركات، وهي: السيولة، حجم الشركة، والرافعة المالية، كما هدفت الدراسة إلى تحديد أي من هذه العوامل يمثل الأكثر تأثيراً على الربحية، تم قياس الربحية من خلال متغيرين تابعين: معدل العائد على الأصول (ROA) ومعدل العائد على حقوق الملكية (ROE). واعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي لدراسة طبيعة البيانات، إضافة إلى المنهج الكمي لاختبار الفرضيات باستخدام نموذج الانحدار الخطي المتعدد (Multiple Linear Regression)، أظهرت نتائج تحليل البيانات أن متوسط معدل العائد على الأصول بلغ نحو 1.79%، بينما بلغ متوسط معدل العائد على حقوق الملكية حوالي 6.33%. كما بينت النتائج أن التغيرات في مستويات الربحية، ممثلة في ROA وROE، يمكن تفسيرها بقياس أثر التغيرات في المحددات الداخلية الداخلة في النموذج، مع ملاحظة أن الرافعة المالية لم تظهر تأثيراً ذا دلالة إحصائية، وأكدت النتائج أن النموذج المقترح كان ملائم لقياس أثر المحددات الداخلية على الربحية سواء على مستوى الأصول أو حقوق الملكية، كما تبيّن أن حجم الشركة، مقاس باللوغاريتم الطبيعي للأصول، كان الأكثر تأثير على ربحية شركات التأمين الليبية. Abstract: This study aimed to measure the effect of internal factors on the profitability of Libyan insurance companies, focusing on three key determinants that can be controlled by company management: liquidity, firm size, and financial leverage. The study also sought to identify which of these factors has the most significant impact on profitability. Profitability was measured using two dependent variables: Return on Assets (ROA) and Return on Equity (ROE), the study employed a descriptive-analytical approach to examine the nature of the data, in addition to a quantitative methodology for testing the hypotheses using a multiple linear regression model. The results of the data analysis indicated that the average ROA was approximately 1.79%, while the average ROE was around 6.33%. Furthermore, the findings showed that variations in profitability, represented by ROA and ROE, can be explained by measuring the effect of changes in the internal determinants included in the model, noting that financial leverage did not have a statistically significant effect. The results also confirmed that the proposed model was suitable for measuring the effect of internal determinants on profitability, both at the level of assets and equity. It was found that firm size, measured by the natural logarithm of total assets, was the most influential internal factor affecting the profitability of Libyan insurance companies.
الكلمات المفتاحية: الربحية، شركات التأمين، ليبيا Keywords: Profitability, Insurance Companies, Libya
دور النمذجة المالية في التنبؤ المبكر بالفشل المالي للشركات
المستخلص: تهدف هذه الدراسة إلى التعرف على مدى استخدام نماذج التنبؤ بالفشل المالي في المؤسسات الاقتصادية قبل حدوثه وذلك عن طريق تطبيق بعض النماذج المالية المستخدمة في التنبؤ بالفشل المالي مثل نموذج بيفر (Beaver)، ونموذج التمان (Altman)، ونموذج شيروود (Sherrod)، ونموذج كيدا (kida)، ونموذج زميجوسكي (Zmijewski)، على شركة الضمان للاستثمارات معتمدين على البيان المالية للشركة خلال الفترة الممتدة (2019-2022) وهذا من أجل الكشف المبكر عن التنبؤ بالفشل المالي للشركة محل الدراسة، حيث تم استخدام المنهج الوصفي التحليلي في الجانب النظري وأسلوب دراسة الحالة في الجانب التطبيقي. توصل البحث إلى عدة نتائج من أهمها، تلعب النمذجة المالية دور كبير في الكشف عن المشكلات المالية للمؤسسات الاقتصادية، وإن التنبؤ بالفشل المالي يمثل رسالة تذكير وإنذار إلى كل الأطراف المعنية من شركة ومستثمر حالي أو متوقع ويعبر التنبؤ بالفشل المالي عن مدى موثوقية وعدالة الإدارة، تساعد كل من المؤشرات والنسب المالية في تشخيص الوضعية المالية للمؤسسة، للفشل المالي أسباب عديدة منها ما هو داخلي ومنها ما هو خارجي، بالإضافة إلى سوء الإدارة السبب الرئيسي في اتصال المؤسسة إلى الفشل المالي، يعود اختلاف نتائج النماذج إلى اختلاف المؤشرات المتغيرات الجزئية (النسب المالية المعتمدة في بناء كل نموذج)، وهذا ما يظهر من خلال كون المؤسسات مهددة بالفشل حسب نموذج معين وفي نفس الوقت بعيدة عن الفشل حسب نموذج أخر. •Abstract: This study aims to identify the extent to which financial failure prediction models are used in economic institutions prior to their occurrence, by applying several financial models commonly used for predicting financial distress — namely, the Beaver model, the Altman model, the Sherrod model, the Kida model, and the Zmijewski model — to Al-Dhaman Investment Company. The analysis is based on the company’s financial statements for the period 2019–2022, with the objective of achieving early detection of potential financial failure in the company under study. The research adopts the descriptive–analytical method for the theoretical aspect and the case study approach for the practical application. The study reached several key findings, most notably that financial modeling plays a significant role in identifying financial problems within economic institutions. Predicting financial failure serves as both a reminder and a warning to all stakeholders — including the company and both current and potential investors — and reflects the reliability and integrity of management. Financial indicators and ratios are instrumental in diagnosing the financial condition of an institution. The causes of financial failure are diverse, encompassing both internal and external factors, with poor management being the principal cause leading institutions toward financial distress. The variation in model results is attributed to differences in the specific variables and financial ratios employed in constructing each model. Consequently, an institution may be deemed at risk of failure according to one model while appearing financially sound under another.
الكلمات المفتاحية: النمذجة المالية، التنبؤ بالفشل المالي. Key words: Financial Modeling, Financial Failure Prediction.
محددات الكفاءة المصرفية للمصارف التجارية الليبية
المستخلص: هدفت الدراسة إلى قياس الكفاءة المصرفية ودراسة أثر المحددات المؤثرة فيها لعينة مكونة من تسع مصارف تجارية ليبية خلال الفترة 2010-2019 ، تمت الدراسة في خطوتين : الخطوة الأولى قياس الكفاءة الفنية للعينة محل الدراسة باستخدام تحليل مغلف البيانات DEA بافتراض نموذجي عوائد الحجم الثابتة CRS والمتغيرة VRS، الخطوة الثانية استخدام Tobit Regression Model لتحليل المحددات التي تؤثر في كفاءة المصارف محل الدراسة وهي محددات داخلية تشمل (كفاية رأس المال، العائد على الأصول، السيولة، مخاطر الائتمان، الحجم، الملكية، الكفاءة الادارية، جودة الأصول، التركز)، و محددات خارجية تشمل ( الناتج المحلي الاجمالي، التضخم). اعتمدت الدراسة من أجل تحقيق أهدافها والوصول إلى النتائج على المنهج الوصفي التحليلي حيث تم اتباع طريقة التحليل القياسي لنماذج السلاسل الزمنية المقطعية(panel data)، وتم استخدام برنامج التحليل الإحصائي(E- view 13) لتقدير نموذج الدراسة. وأشارت نتائج الدراسة أن الكفاءة الكلية للمصارف الليبية تتراوح بين 68.2% و 95.8% بمتوسط 83.3% ، أما الكفاءة التقنية الخالصة تتراوح بين 78.8% و 97.8% وبمتوسط 90.4%، وجاءت الكفاءة الحجمية بمعدلات متفاوتة بين 85.2% و 97.8% ، وبتموسط 91.7%. أما العوامل التي تؤثر في الكفاءة فإنه باستثناء مؤشر كفاية رأس المال الذي له تأثير موجب معنوي على الكفاءة التقنية بأبعادها الثلاثة، فان باقي المتغيرات ليس لها تأثير معنوي. توصي الدراسة مستقبلا بإدخال عدد أكبر من المصارف في العينة ولفترة زمنية أطول وأحدث حتى يمكن تعميم النتائج. Abstract: The main aim of this study is to measure and analyses determinants of efficiency of Libyan banks during 2010-2019. The study adopts two steps: First step: Using Data Envelopment Analysis (DEA) CRT & VRS to evaluate efficiency. Second step: using the Tobit regression model to assess determinants of Libyan banking efficiency which are internal determinants include (capital adequacy, return to assets, liquidity, credit risk, bank size, management efficiency, assets quality, and concentration), and external determinants include (GDP and inflation rate). In order to achieve its objectives and reach the results, the study relied on the descriptive-analytical approach, where the method of standard analysis of cross-sectional time series models (panel data) was followed, and the statistical analysis program (E - view 13) was used to estimate the study model. The findings show that the average technical efficiency and its components (TE, PTE, SE) are 83.3%, 90.4, 91.7% respectively, which means that the efficiency of Libyan banks improved during the last decade. Regarding determinants of efficiency, except capital adequacy, which has a significant positive effect on efficiency, the rest of the factors have no significant impact. The study recommends more studies should be done.
الكلمات المفتاحية: محددات الكفاءة، DEA ، تحليل Tobit ، المصارف الليبية Key words: Determinants of efficiency, DEA, Tobit regression, Libyan Banks.
أثر تطبيق التحول الرقمي على الإدارة المالية في المؤسسات الحكومية الليبية
المستخلص: هدفت الدراسة الى تحديد اثر التحول الرقمي على الإدارات المالية في المؤسسات الحكومية الليبية، اعتمدت الدراسة علي المنهج الوصفي التحليلي من خلال الاطلاع على ادبيات موضوع البحث السابقة ومجموعة من المقابلات التي اجراها الباحثان لبناء الاطار النظري و العملي للدراسة و قد تم توزيع عدد 32 استبانة علي عينة مجتمع الدراسة و اخضاع البيانات الى مجموعة من الاختبارات الإحصائية كـ (اختبار الصدق و الثبات و اختبار ولكوكسون و اختبار Shapiro-wilk ) لدراسة العلاقة بين المتغيرات و اختبار فرضيات الدراسة عند مستوى a=0.05)) بإستخدام تطبيق (SPSS) و توصلت الدراسة من خلال هذه الاختبارات الى مجموعة من النتائج مفادها ان هناك اثر لتطبيق التحول الرقمي علي الإدارات المالية في المؤسسات الحكومية الليبية، ويتمثل في( تعزيز الامتثال و تسهيل عملية المراجعة و تحسين الخدمات المالية المقدمة) وان الإدارات المالية تعاني من بعض المشاكل الناتجة عن عيوب التحول ولكنها لا تنقص من الإيجابيات الكبيرة التي يقدمها التحول الرقمي، ولتفادي مثل هذه المشاكل اوصت الدراسة بضرورة التخطيط الاستراتيجي لعملية التحول الرقمي على مستوى الدولة والتركيز علي المتطلبات التشريعية في المرحلة القادمة لتفادي خلق صعوبات قانونية. الكلمات المفتاحية: التحول الرقمي-الإدارات المالية- حساب الخزانة الموحدTSA - نظام المعلومات المالية الحكومية GFMIS. Abstract: This study aimed to determine the impact of digital transformation on financial departments in Libyan government institutions. The study adopted a descriptive-analytical approach by reviewing previous literature on the research topic and conducting a series of interviews to build the theoretical and practical framework of the study. Thirty-two questionnaires were distributed to the study population sample, and the data were subjected to a set of statistical tests, such as (validity and reliability tests, the Wilcoxon signed-rank test, and the Shapiro-Wilk test), to study the relationship between variables and test the study hypotheses at the level of α=0.05 using the SPSS application. Through these tests, the study reached a set of results indicating that the application of digital transformation has an impact on financial departments in Libyan government institutions, which is represented in (enhancing compliance, facilitating the audit process, and improving the financial services provided). The study also found that financial departments suffer from some problems resulting from the shortcomings of the transformation, but these do not detract from the significant advantages offered by digital
Keywords: Digital transformation - Financial departments - Treasury Single Account (TSA) - Government Financial Information System (GFMIS).